1、小微企業(yè)達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時(shí)，應當如何進(jìn)行會(huì )計處理？

對于小微企業(yè)達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時(shí)，應當按照《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )〔2016〕22號）的相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理，將有關(guān)應交增值稅轉入“其他收益”科目。

2、企業(yè)對于當期直接減免的增值稅，應當如何進(jìn)行會(huì )計處理？

對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應當根據《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )〔2016〕22號）的相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

3、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應當計入哪個(gè)會(huì )計科目？

企業(yè)根據《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著(zhù)成績(jì)，按規定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業(yè)未按規定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規定繳納的滯納金，計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

4、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計入哪個(gè)會(huì )計科目？

根據《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》（財會(huì )〔2017〕22號）、《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會(huì )〔2017〕7號）的有關(guān)規定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準備”科目；轉回已計提的資產(chǎn)減值準備時(shí)，做相反的會(huì )計分錄。

5、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合懲戒的對象是D級納稅人嗎？

目前國家稅務(wù)總局等34個(gè)部門(mén)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財金〔2016〕2798號），聯(lián)合懲戒的對象是各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。重大稅收違法案件當事人的納稅信用將判為D級。所以，稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)合懲戒對象，并不是所有D級納稅人，只是其中違法違規行為較為嚴重的重大稅收違法案件當事人。

6、沒(méi)有扣分納稅信用級別也不能評為A級的情況有哪些？

不能評A級的情況主要有四種：

一是上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的納稅人；

二是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的納稅人；

三是非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的納稅人；

四是不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的納稅人。

7、我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年形成了一項無(wú)形資產(chǎn)，但2021年制造業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項無(wú)形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷(xiāo)嗎？

按照政策規定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

因此，在無(wú)形資產(chǎn)形成當年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比是否超過(guò)50%，并不影響企業(yè)在后續攤銷(xiāo)年度享受加計扣除政策。

就你公司而言，在2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在稅前攤銷(xiāo)。但如果2022年度制造業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比達到50%以上，則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷(xiāo)。

8、企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規定適用按100%比例加計扣除的政策。

具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除；

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。