01

增值稅需180天內認證

及抵扣會(huì )計分錄

（舉例說(shuō)明）

當你拿到的不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而是貨物運輸業(yè)統一發(fā)票，或者海關(guān)完稅憑證，想必都會(huì )有一個(gè)疑問(wèn)，我怎么抵扣進(jìn)項？有沒(méi)有時(shí)間限制？下面一并講解清楚！

1.增值稅抵扣公式：應交稅費=銷(xiāo)項稅-進(jìn)項稅

2.增值稅抵扣的條件

①憑證條件

稅法規定可以抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統一發(fā)票；購入增值稅稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控軟件維護費的地稅發(fā)票。

②時(shí)間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

進(jìn)口貨物：

一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應當在開(kāi)具之日起90日內后的第一個(gè)納稅申報期結束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額；

一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書(shū)，應在開(kāi)具之日起180日內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實(shí)行“先比對后抵扣”。

納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。

3.舉例說(shuō)明

甲公司一般納稅人，適用增值稅稅率是17%，購進(jìn)原材料一批，不含稅的價(jià)格是100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅是17萬(wàn)元，含稅價(jià)是117萬(wàn)元。將其加工成A產(chǎn)品，并全部銷(xiāo)售出去，不含稅價(jià)格是200萬(wàn)元，價(jià)稅合計是234萬(wàn)元。（全部開(kāi)具增值稅專(zhuān)營(yíng)發(fā)票）。

分析：

甲公司就可以憑進(jìn)原材料那張增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)在180天內認證，認證后可以沖減銷(xiāo)項稅，也就是進(jìn)項稅17萬(wàn)元沖減34萬(wàn)元的銷(xiāo)項稅，實(shí)際繳納的銷(xiāo)項稅是17萬(wàn)元。

如果取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，在開(kāi)具之日起180日內認證，認證通過(guò)次月申報抵扣進(jìn)項稅額。

4.增值稅抵扣的分錄

還是上述案例，分錄如下：

①采購原材料分錄：

借：原材料 100

應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅）17

貸：銀行存款 117

②銷(xiāo)售產(chǎn)品分錄：

借：銀行存款 234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅）34

③月末計算應交增值稅：

計算公式：本期應交增值稅=銷(xiāo)項稅-進(jìn)項稅-以前留抵進(jìn)項稅額

借：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅）34

貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅）17

應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅 17

④結轉未交增值稅：

借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅 17

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金 17

⑤繳納稅費時(shí)：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金 17

貸：銀行存款 17

增值稅抵扣條件和時(shí)間限制要記清楚，進(jìn)口貨物的認證抵扣時(shí)間要分清哦！

02

個(gè)人消費中

可以抵扣的特殊情形

增值稅抵扣進(jìn)項不是所有一般納稅人都可以抵扣的，也不是所有取得的專(zhuān)票都能進(jìn)行抵扣，下面濤哥詳細說(shuō)一下增值稅不能抵扣進(jìn)項的情況！

1.一般納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方式的，比如：適用簡(jiǎn)易計稅的自來(lái)水、商品混凝土等特殊產(chǎn)品；適用簡(jiǎn)易計稅的房地產(chǎn)老項目和建筑業(yè)老項目、甲供項目和清包工項目。

2.一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的，如：農業(yè)企業(yè)。

3.集體消費和個(gè)人消費不能抵扣。

職工福利費用，被增值稅認定為集體消費，不能夠抵扣進(jìn)項，如職工福利品發(fā)放、員工灶采購等，包括用于職工福利的資產(chǎn)，進(jìn)項也不能抵扣。

業(yè)務(wù)招待費用、餐飲費用、娛樂(lè )費用、居民日常生活服務(wù)費用，均被認定為個(gè)人消費環(huán)節，即使企業(yè)承擔費用并取得專(zhuān)票，進(jìn)項也不能抵扣。

注意：

旅客運輸服務(wù)也屬于個(gè)人消費環(huán)節，但是，2019年39號公告中調整為可抵扣進(jìn)項，規定只要標注旅客姓名的機票、高鐵火車(chē)票、公路水路客運票均可直接按照票面金額9%和3%（僅限公路水路）抵扣進(jìn)項。

4.非正常的損失進(jìn)項不能抵扣。

因為違法違規造成的損失、管理不善造成的損失，由于責任完全在企業(yè)自己，不能抵扣進(jìn)項，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項也應當轉出。

最后，再次提醒，旅客運輸服務(wù)也屬于個(gè)人消費環(huán)節，但是它時(shí)可以按照票面金額9%和3%抵扣進(jìn)項的！

03

已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅如何轉出

也有好多人問(wèn)我，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項怎么轉出，別著(zhù)急，看下面！

進(jìn)項稅轉出業(yè)務(wù)具體會(huì )計處理：

1、用于非應稅項目等購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉出：

借：在建工程（購入原材料用于建設不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）

貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）

2、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉出：

借：基本生產(chǎn)

貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）

3、用于集體福利和個(gè)人消費的進(jìn)項稅額轉出：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）

4、購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉出：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）

已抵扣的進(jìn)項稅轉出，要根據實(shí)際情況轉出歸于出哪個(gè)科目！不能盲目隨意轉出,不然就錯了！

04

抵扣聯(lián)丟失怎么辦？

一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方稅局審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

但，如果抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失的，處理起來(lái)相對就復雜很多，增值稅專(zhuān)用發(fā)票畢竟不同于普通發(fā)票丟失后可以補開(kāi)，所以一定要小心保管。

05

無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票

無(wú)票也可稅前抵扣

發(fā)票是在企業(yè)中常見(jiàn)的稅前扣除憑證，但是不是唯一的憑證哦！帶大家一起來(lái)學(xué)習下，無(wú)票也能稅前扣除的情況！

1.小額零星經(jīng)營(yíng)。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。

2.不是應稅項目。

對方為單位的，以對方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。

3.企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。

4.企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò )等費用。

所以，有時(shí)候對于上述四種情況，不必非要糾結有沒(méi)有票的問(wèn)題，這些沒(méi)有票也是可以稅前抵扣的哦！