本文結合《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）相關(guān)規定，為查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)解答十個(gè)個(gè)稅問(wèn)題。

1、本辦法所稱(chēng)的個(gè)體工商戶(hù)包括哪些？

根據文件第三條規定，本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)包括：

（一）依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)；

（二）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；

（三）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

2、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是誰(shuí)？

根據文件第四條規定，個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

3、計算個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得額應堅持什么原則？

根據文件第五條規定：

個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

4、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何計算應納稅所得額？

根據文件第七條規定：

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

5、個(gè)體工商戶(hù)哪些支出不得扣除？

根據文件第十五條規定，個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：

（一）個(gè)人所得稅稅款；

（二）稅收滯納金；

（三）罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失；

（四）不符合扣除規定的捐贈支出；

（五）贊助支出；

（六）用于個(gè)人和家庭的支出；

（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

（八）國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。

6、個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損能否結轉以后年度扣除？

根據文件第十七條規定：

個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

7、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的難以分清的費用如何扣除？

根據文件第十六條規定，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。

8、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的開(kāi)辦費如何扣除？

根據文件第三十五條規定：

個(gè)體工商戶(hù)自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。

9、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的公益性捐贈支出如何扣除？

根據文件第三十六條規定：

個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過(guò)其應納稅所得額30％的部分可以據實(shí)扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規定執行。

個(gè)體工商戶(hù)直接對受益人的捐贈不得扣除。

10、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出能否在稅前扣除？

根據文件第二十一條規定：

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規和政策規定執行